PENGENDALIAN INTERNAL TRANSAKSI KAS

Pengendalian Internal adalah suatu rencana organisasional semua tindakan yang dilakukan perusahaan untuk :

1. Mengamankan Aset
2. mendorong diikutinya kebijaksanaan perusahaan.
3. Mendorong  efisiensi operasional
4. Menjamin ketepatan dan dapat dipercaya catatan-catatan akuntansi.

Sistem Pengendalian Yang Efektive

1. Personalia yang kompeten, dapat  dipercaya, beretika.
2. Tugas Pertanggungjawaban
3. Pemberian kuasa yang tepat
4. Pembagian tugas
5. Audit internal dan ekternal
6. Dokumen dan catatan
7. Alat – alat elektronik

Pengendalian Internal Terhadap Kas

Kas adalah uang tunai baik kertas maupun uang logam simpana uang di bank yang  setiap saat dapat  diambil (Simpana Giro) dan bentuk-bentuk lainnya yang mempunyai sifat seperti uang.

Pengawasan terhadap Kas

Untuk menghindari pengelapan setiap perusahaan perlu mengadakan sistem kontrol intern yang baik terhadap kas perusahaan.

Penerimaan Kas

1. Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas dan pencatatan kas.
2. Setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor ke bank
3. Setiap hari harus dibuat laporan mengenai penerimaan kas

Pengeluaran kas

1. Setiap pengeluaran kas harus menggunakan cek yang ditandatangai oleh pihak yang berwenang, kecuali untuk pengeluaran kas yang jumlahnya relatif kecil dibayar dengan kas kecil.
2. Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas, yang menotorisasi pengeluaran dan yang mencatat pengeluaran kas.
3. Setiap hari harus dibuat laporan mengenai pengeluaran kas.

Rekening Bank Sebagai Alat Pengendali

Menyimpan uang di Bank merupakan salah satu pengendalian internal karena bank telah berpengalaman dalam mengamankan kas

Dokumen dokumen yang digunakan untuk mengandalikan rekening bank :

1. Kartu Tanda Tangan

Bank mengharuskan nasabah yang berhak melakukan transaksi melalui rekening bank untuk menandatangani kartu tanda tangan.

2. Formulir Setoran

Bank menyediakan formulir  standar sebagai formulir setoran.

3. Cek

Cek Adalah suatu dokumen yang memerintah bank untuk membayar orang atau perusahaan yang ditunjuk sejumlah uang kas.

4. Rekening Koran

Rekening Koran memperlihatkan nilai sisa awal dan awal periode tersebut, daftar transakai yang terjadi termasuk cek yang dibatalkan.

5. Electronic Fund Transfer ( Transfer Dana Elektronik)

Merupakan suatu system yang bergantung pada nadi elektronik untuk melakukan transfer kas

6. Rekonsiliasi Bank

Ada dua macam catatan tentang uang kas perusahaan . Rekening kas pada buku besar perusahaan itu sendiri dan laporan rekening Koran yang menyatakan tentang jumlah rupiah yang sesungguhnya dimiliki perusahaan itu pada bank. Jika pada catatan perusahaan menunjukan nilai yang berbeda  dengan catatan bank maka  akuntan menjelaskan sebab –sebab terjadinya perbedaan antara kedua catatan tersebut  dinamakan rekonsiliasi bank.

REKONSILIASI BANK

Adalah suatu skedul yang menjelaskan setiap perbedaan antara catatan kas bank dan catatan kas perusahaan.

Hal – hal yang menyebabkan perbedaan antara saldo di Bank dan Buku Perusahaan.

1.        Sudah dicatat oleh Perusahaan tetapi belum dicatat oleh Bank

1. Setoran dalam perjalanan
2. Cek dalam Peredaran

2.        Sudah dicatat oleh Bank  tetapi belum dicatat oleh Perusahaan

1. Incaso. Bank kadang – kadang menerima uang untuk kepentingan nasabah, misalnya penagihan uang kas oleh bank atas wesel tagih  dan pendapatan bunganya untuk nasabah.
2. Electronik Fund Transfer. Bank dapat saja menerima  atau membayar kas atas nama nasabah melalui EFT.
3. Beban Pelayanan. Biaya bagi bank untuk mengolah transaksi nasabah.
4. Pendapatan Bunga atas rekening checking
5. Cek kosong yang diterima dari pelanggan. Jika nilai sisa bank si pembuat cek tidak mencukupi untuk membayar cek tersebut.
6. Biaya Percetakan Cek
7. Cek yang ditagih, disetorkan dan dikembalikan kepada penerima karena sebab-sebab lain selain cek kosong. Yaitu rekening nasabah pembuat cek sudah ditutup, tanggal yang sudah kedaluarso, tanda tangan tidak sah dan sebab lainnya.

3.        Kesalahan baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun bank.Misalnya kesalahan menulis nominal atau bank secara tidak sengaja mendebet atau mengkredit rekening perusahaan lain.

Langkah – langkah  dalam membuat rekonsiliasi bank

1.      Dimulai dengan membandingkan  antara saldo rekening bank dan saldo perusahaan.

2.      Menambahkan pada  atau mengurangkan dari saldo bank hal-hal yang nampak pada buku perusahaan tetapi belum nampak pada rekening Koran

3.      Menambahkan pada atau mengurangkan dari saldo buku hal-hal yang nampak pada rekening Koran tetapi belum nampak pada buku perusahaan.

4.      Menghitung saldo bank yang telah disesuaikan dan saldo buku yang telah disesuaikan. Keduanya harus sama besar.

5.      Membuat jurnal dari setiap hal nomer 3 yaitu yang sudah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat dalam buku perusahaan.

6.      Memperbaiki semua kesalahan pencatatan pada buku dan memberitahukan bank mengenai kesalahan yang dibuat oleh bank.

Contoh :

Data mengenai kas CV. ERY yang disimpan di Bank Wisma Desember 2002

	Buku Perusahaan	Rekening Koran
Saldo Akhir Setoran Tunai Pengeluaran dengan Cek Penagihan Piutang Wesel Bunga Wesel Biaya Administrasi Pendapatan jasa	Rp   60.500.000,- Rp   85.000.000,- Rp 52.700.000,-	Rp 67.362.500,- Rp 80.500.000,- Rp 49.500.000,- Rp   7.500.000- Rp     112.500,- Rp     200.000,- Rp     750.000,-

CV ERY

Laporan Rekonsiliasi bank

Per 31 Desember 2002

Buku Tambah Penagihan piutang wesel Pendapatan bunga Pendapatan jasa Kurang Biaya Administrasi Saldo kas yang benar

60.500.000     7.500.000      112.500      750.000  + 68.862.500      200.000 -    68.662.500

Bank Tambah Setoran Dalam Perjalanan     Kurang Cek Beredar Saldo kas yang benar

67.362.500  4.500.000  + 71.862.500   3.200.000 68.662.500

Jurnal yang terkait : 31 Desember 2002

Kas                                          Rp 8.362.500

            Piutang Wesel                                     Rp  7.500.000,-

            Pendapatan Bunga                              Rp     112.500,-

            Pendapatan jasa                                  Rp      750.000,-

Biaya Administrasi                 Rp    200.000,-

            Kas                                                      Rp     200.000,-

Kas Kecil

Kas diperusahaan yang disediakan untuk membayar pengeluaran – pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil yang tidak ekonomis bila dibayar dengan cek.

Kas kecil dipercayakan kepada pemegang kas kecil (Kasir Kas Kecil) yang bertanggung jawab terhap pengelolaan kas kecil.

Dalam hubungannya dengan Kas Kecil dikenal dengan 2 sistem yaitu :

1. Metode Impres ( Sistem Dana Tetap)

Jumlah dalam rekening selalu tetep, yaitu sebesar cek yang diserahkan kepada kasir kas kecil untuk membentuk dana kas kecil.

2. Metode Fluktuasi

Jumlah dalam rekening kas kecil yang tidak tetap, tetapi berfluktuatif sesuai dengan jumlah pengisian kembali dan pengeluaran dari kas kecil.

Pengoperasian Kas Kecil

1. Pembentukan
2. Pemakaian
3. Pengisian Kembali.

Metode Impres	Metode Fluktuasi
Pembentukan       Kas Kecil Kas Pemakaian Tidak dijurnal Pengisian kembali Biaya-biaya Kas Tidak diisi kembali Biaya-biaya  Kas Kecil	Pembentukan        Kas Kecil Kas Pemakaian        Biaya-biaya Kas Kecil Pengisian kembali Kas Kecil Kas -

Contoh

1 Maret 2001 dibentuk kas kecil sebesar Rp 120.000,-. Transaksi pengeluaran menggunakan kas kecil :

1. Dibayar biaya pos dan giro Rp 20.000,-
2. Dibayar biaya Tansportasi Rp 15.000,-
3. Dibayar biaya foto copy Rp 35.000,-
4. Biaya konsumsi rapat  Rp 15.000,-
5. Biaya Koordinasi Rp 25.000,-

Jika akhir bulan :

a.       Dilakukan pengisian kembali sejumlah yang dikeluarkan.

b.      Tidak dilakukan pengisian kembali.

Metode Impres	Metode Fluktuasi
Pembentukan 1 Maret :  Kas Kecil           120.000 Kas                             120.000 Pemakaian       - Pengisian kembali 31 Maret : Bi. Pos + Giro     20.000 Bi. Tanspor         15.000 Bi F. Copy           35.000 Bi. Kansumsi       15.000 Bi Koordinasi       25.000 Kas                             110.000 Jika tidak diisi kembali Bi. Pos + Giro     20.000 Bi. Tanspor         15.000 Bi F. Copy           35.000 Bi. Kansumsi       15.000 Bi Koordinasi       25.000 Kas  Kecil                 110.000	Pembentukan 1 Maret  : Kas Kecil           120.000 Kas                                 120.000 Pemakaian Bi. Pos + Giro     20.000 Bi. Tanspor         15.000 Bi F. Copy           35.000 Bi. Kansumsi       15.000 Bi Koordinasi       25.000 Kas   Kecil                     110.000 Pengisian kembali         31 Maret  : Kas Kecil           110.000 Kas                             110.000 -

Posted in: Akuntansi